Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Порядок установления, введения и отмены налогов и сборов




Установление налогов и сборов – это определение в актах законодательства элементов налогов и сборов. Если в налоговый кодекс вводится новая глава, посвященная определенному налогу, в этой главе определены элементы налога, это называется установить налог или сбор.

Введение налогов и сборов - это решение того или иного публичного субъекта, государства, субъекта РФ или МО о взимании у него на территории налогов и сборов. Процедура установления и введения федеральных налогов и сборов, региональных и местных – различна. Федеральные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие только на федеральном уровне соответственно НК РФ. Процедура установления региональных и местных налогов состоит из 2 этапов:

• первичное (базовое) установление – осуществляется на федеральном уровне – включает в себя закрепление наименование налога и сбора в ст. 14 - 15 НК РФ, а также отделение состава налогоплательщиков и описание основных элементов обложения налогом или сбором соответственно;

• вторичное (производное) установление – осуществляется субъектами федерации или МО в порядке и в пределах, определенных ФЗ; в частности, компетенция включает следующие полномочия: определение наименования налога, подлежащего взиманию на их территории из перечня, установленного НК РФ, определение ставки налога, порядка и сроков его уплаты в пределах, установленных НК РФ (субъекты могут самостоятельно определять все это, если они непосредственно не определены НК РФ)

• установление факультативных элементов налоговых льгот; основания и порядок их предоставления должен соответствовать НК РФ;

 

Введение регионального или местного налога находится в исключительной компетенции субъекта РФ или МО. Региональное регулирование сборов не предусмотрено. Отмена налогов на федеральном уровне. Прекращать действие налога могут соответствующие региональные и местные органы.

Процедура установления и введения в действие может не совпадать по времени. Ставки в каждом МО по налогам различны.

 

 

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

 

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

 

 

Существует три варианта пределов прекращения действия актов законодательства о налогах и сборах:

• отдельные нормы старого налогового закона продолжают регулировать налоговые отношения и после даты вступления в силу нового закона, при этом действие старого закона отменяется не полностью, т.е. отдельные его положения продолжают применяться в течение срока установленного в новом законе, что происходит параллельно с действием норм нового закона;

• налоговый закон прекращает свое действие немедленно с даты отмены, а его действие прекращается сразу по всем отношениям, которые он ранее регулировал;

• в отдельных случаях акты налогового законодательства прекращают свое действие досрочно, а правоотношения, которые ранее регулировались ими, начинают регулироваться новой нормой, которой законодатель в установленном порядке придал обратную силу.

Следовательно, федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются только Налоговым кодексом РФ в установленном порядке. Региональные налоги устанавливаются, изменяются или отменяются Кодексом и законами субъектов РФ о налогах. Местные налоги устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

7. Специальные налоговые режимы: понятие, характерные особенности, виды

Специальный налоговый режим

НК не содержит дефиниции понятия специальный налоговый режим, но выделяет его существенные признаки:

• устанавливается НК и применяется в случаях и порядке, предусмотренном НК и иными актами законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.18 НК)

• может предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов

• специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги и не указанные в ст.13 НК. Порядок установления и введения в действие таких налогов устанавливается так же непосредственно НК (п.7 ст.12 НК)

• исчерпывающий перечень СНР (специальных налоговых режимов), которые могут устанавливаться и вводиться в действие на территории РФ установлен п.2 ст.18 НК
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения.







Дата добавления: 2015-06-12; просмотров: 2233. Нарушение авторских прав

codlug.info - Студопедия - 2014-2017 год . (0.068 сек.) русская версия | украинская версия